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如何对技术改造投资抵免企业所得税进行管理

文章来源:海南公司注册代办服务公司,发表于 2020年10月16日 浏览:
凡在我国境内投资符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其 次项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比 前一年新增的企业所得税中抵免。技术改造项目国产设备投资抵免企 业所得税,由实施技术改造的企业提出申请,按照权限由各级税务机 关审核。
(2) 纳税人应提供的资料
1) 需出示的资料:税务登记证副本。
2) 需报送的资料:购置设备的增值税专用发票或者普通发票复 印件。
(3) 对纳税人的时限要求
企业申请抵免企业所得税,应在技术改造项目批准立项后两个月 内递交申请报告。每一纳税年度终了后10天内,企业应将实施技术改 造项目实际购买的国产设备的名称、产地、规格、型号、数量、单价 等情况报送当地主管税务机关。
(4) 税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,自受理之日起2 个工作日内转下一环节;税务机关办结时限:税务机关在20天内核定 该年度可抵免的国产设备投资额,省级以上税务机关在接到企业技术 改造国产设备投资抵免企业所得税的申请后,一个月内要做出准予或 者不准予享受抵免企业所得税的决定,通知当地主管税务机关,并同 时将核准文件抄送企业。
(5) 办理流程
1)受理环节。
① 查验资料。査验纳税人出示的证件是否有效。
② 审核。主要审核以下内容:接收纳税人报送的资料,检查资料 是否齐全、印章是否齐全、填写是否完整、复印件与原件是否一致, 复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章,核对后原件返 还纳税人;纸质资料不齐全、填写内容不完整的,应当场一次性告知 纳税人补正或重新填报;通过系统审核纳税人是否具备技术改造国产 设备投资抵免的税务资格认定;审核无误后,同时制作《文书受理回 执单》或《税务文书领取通知单》交纳税人。
将纳税人报送的所有资料转下一环节。
2)后续环节。接收上一环节转来的资料,进行案头审核,主要审 核以下内容:
通过系统调阅以下资料:立项认定管理《技术改造国产设备投资 抵免申请表》;纳税申报表信息;财务报表信息。
与纳税人提供的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》 进行比对;比对实际投资额与立项阶段的初步概算清单是否相符,审 核购置设备的增值税专用发票或者普通发票复印件,明确国产设备投 资额是否符合政策规定。审核本年度较基期新增企业所得税金额,以此确定准予抵免企业 所得税的金额。
国产设备投资抵免审批发生在减免税审批之后,规定中所称“企 业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税”的计算口 径为减除减免税之后的新增企业所得税。
通过以上审核,确定审核结果和审核权限,根据审核权限签署意 见,将签署意见的一份《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核 表》或者《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》送达纳 税人。

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